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Late administrative tax appeal after federal court holiday rules

2C_665/2008Federal Supreme Court / Public Law Division IIFeb 10, 2009Dismissed

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Omnilex summary

The Federal Supreme Court held that the taxpayers' public-law appeal against the cantonal tax judgment was late. Although they relied on cantonal court holidays, the relevant deadline was governed by the federal rules on judicial recesses under the BGG. Because the judgment had been served on 8 July 2008 and the appeal was filed only on 15 September 2008, the time limit was missed. The Court therefore refused to enter into the appeal and imposed court costs of CHF 1,500 on the appellants.

Omnilex headnote

Art. 46 Abs. 1 lit. b, Art. 48 Abs. 1 und Art. 109 BGG; timeliness of a public-law appeal and effect of judicial recesses. For appeals to the Federal Supreme Court, only the federal statutory recess periods are relevant; cantonal holiday rules do not extend the federal deadline. Where service occurs shortly before the federal summer recess, the days elapsed before 15 July count toward the thirty-day appeal period, which is then merely suspended during the recess and resumes on 16 August. An appeal filed after expiry of the remaining days is inadmissible (consid. 1-2).

Full text

{T 0/2}
2C_665/2008

Urteil vom 10. Februar 2009
II. öffentlich-rechtliche Abteilung

Besetzung
Bundesrichter Müller, Präsident,
Bundesrichter Zünd,
nebenamtlicher Bundesrichter Locher,
Gerichtsschreiber Matter.

Parteien
X.________ und Y.________,
Beschwerdeführer,
vertreten durch Urs Vögele, Beratungsbüro,

gegen

Steueramt des Kantons Aargau.

Gegenstand
Kantons- und Gemeindesteuern 2001,

Beschwerde in öffentlich-rechtlichen Angelegenheiten gegen das Urteil des Verwaltungsgerichts des Kantons Aargau, 2. Kammer, vom 7. April 2008.

Erwägungen:

1.
X.________ und Y.________ erhoben mit Eingabe vom 15. September 2008 (Poststempel) Beschwerde in öffentlich-rechtlichen Angelegenheiten gegen das Urteil des Verwaltungsgerichts des Kantons Aargau vom 7. April 2008. Dieses Urteil wurde am 8. Juli 2008 mittels Gerichtsurkunde dem Vertreter der Steuerpflichtigen, Herrn Urs Vögele, dipl. Ing. agr. HTL/SLT, zugestellt. Unter dem 9. Juli 2008 wurde dessen Empfang bestätigt.
In ihrer Beschwerde geben X.________ und Y.________ an: "Infolge Gerichtsferien gilt der Entscheid als am 16. August 2008 zugestellt." Ginge es nach den Gerichtsferien des kantonalen Rechts, welche sich u.a. vom 1. Juli bis am 15. August erstrecken (Martin Schade, Kommentar zum Aargauer Steuergesetz, Band 2, Muri/Bern 2004, N 13 zu § 186 StG AG), wäre diese Aussage zutreffend: Weil der letzte Tag der dreissigtägigen Beschwerdefrist von Art. 100 Abs. 1 BGG ein Sonntag war, wäre die am 15. September 2008 der Post aufgegebene Beschwerde rechtzeitig eingereicht. Für die Beschwerde in öffentlich-rechtlichen Angelegenheiten sind aber die Gerichtsferien von Art. 46 Abs. 1 lit. b BGG massgebend, die sich vom 15. Juli bis und mit dem 15. August erstrecken. Damit gehen die fünf Tage vor dem 15. Juli 2008 (10.-14. Juli) auch schon zulasten der Beschwerdefrist. Die - ab dem 15. August 2008 berechnet - gerade noch gewahrte Frist ist unter Berücksichtigung der fünf Tage im Monat Juli nicht mehr eingehalten. Die Eingabe ist demnach verspätet.

2.
Auf die Beschwerde ist mithin gestützt auf Art. 48 Abs. 1 BGG im vereinfachten Verfahren gemäss Art. 109 BGG nicht einzutreten.

Demnach erkennt das Bundesgericht:

1.
Auf die Beschwerde wird nicht eingetreten.

2.
Die Gerichtskosten von Fr. 1'500.-- werden den Beschwerdeführern auferlegt.

3.
Dieses Urteil wird den Beschwerdeführern, dem Steueramt und dem Verwaltungsgericht des Kantons Aargau sowie der Eidgenössischen Steuerverwaltung schriftlich mitgeteilt.

Lausanne, 10. Februar 2009

Im Namen der II. öffentlich-rechtlichen Abteilung
des Schweizerischen Bundesgerichts
Der Präsident: Der Gerichtsschreiber:

Müller Matter

Keywords

tax appealtime limitjudicial recessinadmissibilitycourt costs

Extracted by Omnilex

Key legal questions extracted by Omnilex

Key legal question

Whether the public-law appeal was filed within the federal time limit despite the cantonal court holidays claimed by the appellants.

Extracted holding

The appeal was filed late because only the federal court recess rules under the Federal Supreme Court Act applied, not the cantonal holiday period relied on by the appellants.

Extracted reasoning

The challenged judgment was served on 2008-07-08 to the taxpayers' representative. For appeals under the BGG, the relevant recess is Art. 46(1)(b) BGG (15 July to 15 August inclusive). The period began running with five days already counting in July, so the filing on 2008-09-15 was out of time.

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