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Tax appeal allowed; case remanded for new assessments

80.1995.203Other CourtMar 21, 1996Granted

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Omnilex summary

In an IC/IFD 1991-92 tax appeal, the taxpayers challenged additions for other income and securities wealth based on allegedly undocumented fiduciary share subscriptions. At the hearing, they produced documents proving the fiduciary arrangements, and the tax office accepted the appeal, except for CHF 5,862 from the securities list. The Tax Chamber allowed the appeal and remanded the file for new assessments. Despite success on the merits, it ordered the taxpayers to pay CHF 280 in procedural costs because the proof could and should have been filed earlier.

Omnilex headnote

Art. 185 cpv. 1 LT; cost allocation in tax appeal proceedings where the appeal becomes unnecessary because the taxpayer could have produced decisive evidence earlier. Costs may be charged in full to the appellant despite formal success on the merits if the procedural duty of cooperation and timely proof would have allowed satisfaction already at the assessment or objection stage. When documentary evidence later establishes a fiduciary relationship underlying share subscriptions, the corresponding income and wealth adjustments must be deleted; the matter is remanded for new tax calculations (consid. 4).

Full text

AIUTO RICERCA

Anteprima di stampa

Numero d'incarto: 80.1995.203

Data decisione, Autorità: 21.03.1996, CDT

Incarto n. 80.95.00203

Lugano

In nome della Repubblica e Cantone del Ticino

La Camera di diritto tributario del Tribunale d'appello

composta dai giudici:

Alessandro Soldini, presidente, Stefano Bernasconi, Lorenzo Anastasi

segretario:

Fiorenzo Gianinazzi Il segretario

statuendo sul ricorso del 27 settembre 1995

in materia di: IC/IFD 91/92

presentato da:

e __________ __________ __________, __________ __________, rappr. da: __________. __________ __________. __________ __________, __________ __________,

ritenuto

in fatto ed in diritto

  1. Nella tassazione IC/IFD 1991-92, notificata il 27 settembre 1993, l’ Ufficio di tassazione di __________ aggiungeva ai redditi dichiarati dai coniugi __________ __________ un reddito d’altra fonte di fr. 110’000.-- come pure una sostanza per titoli, crediti e numerario di fr. 206’000.--.

Dette rettifiche avevano la loro ragione d’essere, secondo l' Ufficio di tassazione, nel fatto che il vantato rapporto fiduciario per la sottoscrizione di azioni della __________ __________ __________ __________, della __________ __________ e della __________ __________ della contribuente non era stato documentato in modo ineccepibile, per cui si doveva presumere che l’operazione fosse stata finanziata con mezzi propri.

La notifica della tassazione veniva poi confermata con decisione su reclamo del 28 agosto 1995, sempre per mancanza di prove ineccepibili.

  1. Con il presente, tempestivo ricorso __________ __________ __________ chiede lo stralcio del reddito d’altra fonte e della sostanza, che l’Ufficio di tassazione ha aggiunto a quanto dichiarato. Fa presente, innanzi tutto, che negli anni di computo 1989-90 lavorava alle dipendenze dello Studio legale dell’avv. __________ __________ e che quindi ha agito per conto di quello studio legale. Rileva inoltre che nel frattempo la __________ __________ è stata cancellata dal Registro di commercio.

  2. In occasione dell'udienza del 7 marzo 1996 la ricorrente ha presentato al presidente della Camera e all' Ufficio di tassazione la prova inoppugnabile dell'esistenza dei rapporti fiduciari, segnatamente:

  • il contratto 10 febbraio 1990, stipulato "in qualità di collaboratrice dello studio legale __________ __________ di __________ ", in virtù del quale ha sottoscritto fiduciariamente per conto della cliente straniera, nata nel 1967, attualmente residente a , le 148 azioni al portatore della ... __________, contro un compenso annuo di fr. 12'000.-- versato allo studio legale direttamente;

  • la dichiarazione dello studio legale __________ relativa al rapporto fiduciario con lo studio stesso in relazione alla sottoscrizione delle azioni della __________ __________, per altro cancellata d'ufficio dal Registro di commercio il 24 gennaio 1994;

  • il mandato ricevuto dalla __________ __________ di __________ di sottoscrivere fiduciariamente un'azione della __________ __________ di __________.

Preso atto della documentazione prodotta l'Ufficio di tassazione ha dichiarato di aderire al ricorso, con conseguente stralcio del reddito d'altra fonte e della sostanza, in questo caso ad eccezione dell'importo di fr. 5'862.-- risultante dall'elenco titoli.

  1. La tassa di giustizia e le spese di procedura sono a carico della parte soccombente; quando il ricorso è ammesso parzialmente, le spese sono ripartite proporzionalmente

(art. 185 cpv. 1 LT). Tuttavia le spese sono totalmente a carico del ricorrente, se già nella procedura di tassazione, ottemperando agli obblighi procedurali, avesse potuto ottenere soddisfazione (cfr., per tutte, CDT n. __________ del __________ 1990 in re M. s.n.c.).

È pacifico che la tempestiva presentazione o, quanto meno l'esibizione delle prove nel corso della procedura di reclamo, avrebbero reso del tutto superfluo il presente ricorso.

Spese e tassa di giustizia vanno quindi accollate alla ricorrente indipendentemente dall'esito del ricorso.

Per questi motivi,

visti per le spese gli art. 111 DIFD e 185 LT

Dichiara e pronuncia

  1. Il ricorso è accolto.

§ Gli atti del procedimento vengono pertanto retrocessi all' Ufficio di tassazione di __________ per l'emissione di nuovi conteggi.

  1. Le spese processuali consistenti:

a. nella tassa di giustizia di fr. 200.--

b. nelle spese di cancelleria di complessivi fr. 80.--

per un totale di fr. 280.--

sono a carico dei ricorrenti.

  1. Intimazione alle parti.

  2. Per l'IC il presente giudizio è definitivo (art. 184 cpv. 3 LT).

Per l'IFD è ammesso il ricorso entro 30 giorni al Tribu­nale federale in Losanna (art. 112 DIFD).

per la Camera di diritto tributario

del Tribunale d’appello

Il Presidente: Il Segretario:

Ultimo aggiornamento: 02.07.2026

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Keywords

tax appealfiduciary relationshipburden of proofassessment adjustmentprocedural costsremandsecurities wealth

Extracted by Omnilex

Key legal questions extracted by Omnilex

Key legal question

Whether the additions for other income and securities wealth should be deleted because the fiduciary relationship was proven

Extracted holding

Yes. Once the taxpayers produced conclusive documentation of the fiduciary arrangements, the tax authority accepted the appeal and the additions had to be removed, save for CHF 5,862 from the securities list.

Extracted reasoning

The authority had maintained the adjustments only because the fiduciary relationship had not been proved beyond doubt. The documents produced at the hearing established the fiduciary nature of the transactions.

Key legal question

Who bears the procedural costs despite the appeal being allowed

Extracted holding

The taxpayers must bear the costs because they could and should have produced the proof already during the tax assessment or objection stage.

Extracted reasoning

Under Art. 185(1) LT, costs are generally allocated to the losing party, but they may be charged to the taxpayer if compliance with procedural duties would have rendered the appeal unnecessary.

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