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BGH 1 StR 81/11•Tax evasion: threshold for particularly serious cases
BGH 1 StR 81/11Bgh / Criminal Chamber IJul 12, 2011Dismissed
Extracted by Omnilex
The Federal Court rejected the defendant's appeal against the Hamburg Regional Court judgment as unfounded. It clarified that for tax evasion cases involving only the concealment of tax-relevant facts, the threshold for a particularly serious case under § 370(3) sentence 2 no. 1 AO is 100,000 euros; the 50,000-euro threshold applies to cases in which unjustified payments are obtained from the tax office. Although the trial court had mentioned the wrong threshold, this did not affect the judgment because it still did not assume particularly serious cases on the relevant counts and the higher court excluded any possibility of milder sentences. The defendant was ordered to bear the costs of the appeal.
§ 370 Abs. 3 Satz 2 Nr. 1 AO; qualification as a particularly serious case of tax evasion by value threshold; where the offender merely fails to disclose tax-relevant facts, the threshold for a large-scale reduction is 100,000 euros, whereas the 50,000-euro threshold applies to cases in which unjustified payments or tax advantages are obtained from the tax office, such as refund fraud schemes (consid. 2). An incorrect assumption by the trial court regarding the lower threshold does not require reversal if the judgment does not rest on that error and the appellate court can exclude a more lenient sentence as a result.
Entscheidungsdatum: 2011-07-12
Aktenzeichen: 1 StR 81/11
Dokumenttyp: Beschluss
Normen: § 370 Abs 3 S 2 Nr 1 AO
Vorinstanz: vorgehend LG Hamburg, 12. November 2010, Az: 620 KLs 8/10 - 5100 Js 106/10, Urteil
Spruchkörper: 1. Strafsenat
Besonders schwerer Fall der Steuerhinterziehung: Wertgrenzen
Die Revision des Angeklagten gegen das Urteil des Landgerichts Hamburg vom 12. November 2010 wird als unbegründet verworfen, da die Nachprüfung des Urteils auf Grund der Revisionsrechtfertigung keinen Rechtsfehler zum Nachteil des Angeklagten ergeben hat (§ 349 Abs. 2 StPO).
Der Beschwerdeführer hat die Kosten des Rechtsmittels zu tragen.
Ergänzend bemerkt der Senat:
Ab einem Hinterziehungsbetrag von 50.000 € sind Steuern in großem Maße verkürzt bzw. im großen Ausmaß nicht gerechtfertigte Steuervorteile erlangt (§ 370 Abs. 3 Satz 2 Nr. 1 AO), wenn der Täter ungerechtfertigte Zahlungen vom Finanzamt erlangt hat, etwa bei Steuererstattungen durch Umsatzsteuerkarusselle, Kettengeschäfte oder durch Einschaltung von sog. Serviceunternehmen. Beschränkt sich das Verhalten des Täters dagegen darauf, die Finanzbehörden pflichtwidrig über steuerlich erhebliche Tatsachen in Unkenntnis zu lassen - wie hier durch Nichterklärung eines Teils der Umsätze -, liegt die Wertgrenze zum großen Ausmaß bei 100.000 € (BGH, Urteil vom 2. Dezember 2008 - 1 StR 416/08 -, Rn. 38, 39, BGHSt 53, 71, 85). Die Strafkammer ist zwar zunächst unzutreffend von der 50.000 €-Grenze ausgegangen. Hierauf beruht das Urteil jedoch nicht. Die Strafkammer hat nämlich gleichwohl bei den entsprechenden Taten keine besonders schweren Fälle i.S.v. § 370 Abs. 3 AO angenommen. Der Senat vermag auszuschließen, dass das Landgericht bei Vermeidung des Irrtums mildere Einzelstrafen und eine noch mildere Gesamtstrafe verhängt hätte.
Nack Wahl Hebenstreit
Graf Jäger
Extracted by Omnilex
Whether the defendant's appeal against the Hamburg Regional Court judgment was well-founded
The appeal was unfounded; the judgment disclosed no reversible error detrimental to the defendant.
The Federal Court found no legal error on review under the grounds raised in the appeal.
Which value threshold applies for a particularly serious case of tax evasion under § 370(3) sentence 2 no. 1 AO when the conduct consists of failing to disclose taxable facts
Where the offender merely withholds tax-relevant facts from the authorities, the threshold for a particularly serious case is 100,000 euros; the 50,000-euro threshold applies only where unjustified payments are obtained, such as refund fraud schemes.
The Senate distinguished between obtaining unjustified payments from the tax office and merely concealing tax-relevant facts. Although the trial court had initially referred to the 50,000-euro threshold, it did not base the judgment on that error and did not assume particularly serious cases on the relevant counts.
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