# D 3 08.08 Règlement relatif à la valeur locative (RVL)

## Art. 1 — Détermination de la valeur locative {#art_1}

1 En application de
l'article 21, alinéa 2, de la loi fédérale sur l'impôt fédéral direct, du
14 décembre 1990, et de l'article 24, alinéa 2, de la loi sur l'imposition
des personnes physiques, du 27 septembre 2009, la valeur locative est déterminée
au moyen d'un questionnaire rempli par le contribuable.

2 Ce questionnaire a été
introduit par l'information N° 5/2007, Nouvelle détermination de la valeur
locative, du 28 juin 2007, adressé par l'administration fiscale cantonale aux
associations professionnelles (ci-après : l'information).

3 Ce questionnaire est
applicable dès la période fiscale 2007.

## Art. 2 — Indexation {#art_2}

1 Jusqu'à la période fiscale
2013, la valeur locative visée à l'article 1, alinéa 1, est indexée tous les 4
ans, la première fois pour la période fiscale 2009.

2 A compter de la période
fiscale 2018, la valeur locative visée à l'article 1, alinéa 1, est indexée
annuellement.

3 La valeur locative indexée
est arrondie au franc le plus proche.

## Art. 3 — Indices utilisés {#art_3}

1 Jusqu'à la période fiscale
2013, l'indice utilisé pour le calcul de l'indexation est celui auquel il est
fait référence dans l'information.

2 A compter de la période
fiscale 2018, l'indice utilisé pour le calcul de l'indexation figure dans le
tableau publié par l'office cantonal de la statistique T 05.04.1.01
intitulé « Evolution des loyers des logements non neufs, selon la nature
du logement, depuis 1995 », situation en mai (base mai 1993 = 100).
L'indice pris en considération est celui des logements à loyer libre.(2)

3 A compter de la période
fiscale 2021, l'indice utilisé pour le calcul de l'indexation figure dans le
tableau publié par l'office cantonal de la statistique T 05.04.1.01
intitulé « Evolution des loyers des logements non neufs, selon la nature
du logement, depuis 1995 », situation en mai (base mai 2019 = 100).
L'indice pris en considération est celui des logements à loyer libre, Ensemble.(3)

4 Pour les alinéas 2 et 3,
l'indice pour le raccordement est celui de l'année 2013.(3)

## Art. 4 — Publication de la formule de calcul et des {#art_4}

indices

Le
Conseil d'Etat publie en annexe la formule de calcul pour l'indexation de la
valeur locative ainsi qu'un tableau indiquant :

a) les valeurs de l'indice, conformément à l'information;

b) les valeurs de l'indice des logements à loyer libre du
tableau T 05.04.1.01 utilisées;

c) les valeurs de l'indice à appliquer à la valeur locative
déterminée à l'aide du questionnaire visé à l'article 1, alinéa 1.

## Art. 5 {#art_5}

Entrée en vigueur

Le
présent règlement entre en vigueur le lendemain de sa publication dans la
Feuille d'avis officielle.

ANNEXE (art. 4)

1 La formule de calcul pour
l'indexation de la valeur locative est la suivante :

VLt = VL x ICt / 100

où ICt = (IA2013 / IA2007) ×
(IBt-1 / IB2013) x 100

2 Les lettres et symboles
dans la formule de calcul ont la signification suivante :

VLt désigne
la valeur locative indexée pour la période fiscale t, arrondie à l'unité la
plus proche;

VL la
valeur locative déterminée à l'aide du questionnaire;

ICt l'indice
à appliquer à la valeur locative déterminée à l'aide du questionnaire pour la
période fiscale t, arrondi à la décimale la plus proche;

IA2013 la
valeur de l'indice conformément à l'information pour la période fiscale 2013,
soit 111,1;

IA2007 la
valeur de l'indice de référence conformément à l'information pour la période
fiscale 2007, soit 100,0;

IBt-1 la
valeur de l'indice des logements à loyer libre publié par l'office cantonal de
la statistique dans le tableau T 05.04.1.01 pour l'année t-1, pris en compte
pour la période fiscale t;

IB2013 la
valeur de l'indice des logements à loyer libre publié par l'office cantonal de
la statistique dans le tableau T 05.04.1.01 pour l'année 2013, soit 137,1.

3 A titre illustratif, le
tableau ci-dessous mentionne :

a) les valeurs de l'indice conformément à l'information
(indice IA);

b) les valeurs de l'indice des logements à loyer libre du
tableau T 05.04.1.01 (indice IB);

c) l'indice à appliquer à la valeur locative (indice IC).

4 A titre indicatif, ce tableau mentionne également la
variation en pour cent de l'indice IC.

Période fiscale

Indice IA

Indice IB

(Base
1993 = 100)

Indice IB

(Base
2019 = 100)

Indice IC

Variation annuelle

en %

2007

100,0

–

–

100,0

–

2009

103,8

–

–

103,8

+3,8

2013

111,1

137,1

93,9

111,1

+7,0

2018

–

143,5

–

116,3

+4,7

2019

–

144,9

–

117,4

+0,9

2020

–

146,0

–

118,3

+0,8

2021

–

–

100,9

119,4

+0,9

2022

–

–

101,7

120,3

+0,8

2023

–

–

102,7

121,6

+1,1

2024

–

–

104,1

123,2

+1,3

2025

–

–

105,9

125,3

+1,7(7)