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Equal treatment in rent reduction after tax exemption

ATA/126/1998Cour de justice / Chambre administrative10 mars 1998Remanded

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Extrait par Omnilex

Résumé Omnilex

The court held that a directive on reduced tax exemption for subsidized property owners must be interpreted consistently with equal treatment. Where German-domiciled owners pay no German tax on the properties, Swiss tax cannot be credited abroad; they are then in the same position as Swiss taxpayers. Refusing to pass on the tax-exemption reduction to rents would therefore be discriminatory. The matter was sent back to the OCL to calculate the amount that could have been charged to rental statements and to require retroactive pass-through to the relevant tenants.

Regeste Omnilex

LGL.42; reduced tax exemption for subsidized buildings and pass-through to rents; the directive must be construed in conformity with the principle of equal treatment. Where foreign-domiciled owners cannot in fact credit Swiss tax against foreign tax because no foreign tax is levied on the property, they are not in a materially different position from Swiss taxpayers. A refusal to allow retroactive repercussion of the reduction on rents is incompatible with equal treatment. On remand, the competent authority must ascertain the amount that could have been transferred to the rental statements and order retroactive allocation accordingly (consid. implied).

Texte intégral

Descripteurs

LOGEMENT; EXONERATION FISCALE; REDUCTION(EN GENERAL); LOYER; DOUBLE IMPOSITION; BIEN-FONDS; LOGEMENT SOCIAL; EGALITE DE TRAITEMENT; IEA

Normes

LGL.42

Résumé

La directive du CE du 28.01.1981 prévoyant que la dégrenivité de l'exonération fiscale, laquelle est accordée aux propriétaires d'immeubles subventionnés, n'est pas répercutée sur les loyers si la législation en vigueur les autorise à imputer la charge fiscale suisse sur les impôts à payer dans leur pays, doit être interprêtée de façon à respecter le principe de l'égalité de traitement. En conséquence, si, comme en l'espèce, les propriétaires d'immeubles subventionnés, domiciliés en Allemagne, ne paient aucun impôt allemand sur leurs immeubles, l'imputation des impôts suisses n'est pas possible et le refus de reporter toute diminution de l'exonération fiscale viole le principe de l'égalité de traitement, car leur situation ne diffère pas de celle d'un contribuable suisse. En l'espèce, la cause a été renvoyée à l'OCL pour qu'il examine le montant qui aurait pu, à l'époque, être reporté sur les états locatifs, à charge pour les propriétaires de reporter rétroactivement ce montant sur les loyers des locataires qui ont été avertis par l'OCL de la procédure de réclamation.

Mots-clés

housingtax exemptionrentdouble taxationequal treatmentsubsidized propertysocial housingtax credit

Extrait par Omnilex

Questions juridiques clés extraites par Omnilex

Question juridique clé

Whether the reduction of a tax exemption for subsidized buildings had to be reflected in rents.

Solution extraite

The directive had to be interpreted in light of equal treatment. Because the German owners paid no German tax on the properties, Swiss tax could not be credited abroad; refusing to pass on the reduction was unlawful.

Motifs extraits

Their situation did not differ from that of a Swiss taxpayer, so unequal treatment would result if they alone were denied the rent adjustment.

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