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Tax deduction refused for dependent student child

80.1997.163Autre juridiction14 nov. 1997Dismissed

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Extrait par Omnilex

Résumé Omnilex

The taxpayers appealed against the tax office’s refusal to grant a CHF 6,000 deduction for a dependent person in relation to their daughter, who was still studying. The court held that the alternative student-child deduction was unavailable because the daughter had already turned 25 before 1 January 1995, the decisive date for the tax period. It further held that the dependent-person deduction could not apply because a student is not a person totally or partially incapable of gainful activity. The appeal was dismissed and costs of CHF 180 were imposed on the taxpayers.

Regeste Omnilex

Art. 34 cpv. 1 lett. b e c LT 1994; deduzioni per persona bisognosa a carico e per figlio agli studi; per la deduzione per persona bisognosa è necessario, oltre al sostentamento del contribuente, che la persona assistita sia totalmente o parzialmente incapace di esercitare un’attività lucrativa e non disponga di mezzi sufficienti. La mera qualità di studente non basta. La deduzione per figlio agli studi presuppone inoltre il rispetto del limite di età di 25 anni; la situazione determinante va apprezzata all’inizio del periodo fiscale. In caso di mancato avveramento dei presupposti materiali, il ricorso va respinto; le spese seguono la soccombenza (consid. 4-6).

Texte intégral

AIUTO RICERCA

Anteprima di stampa

Numero d'incarto: 80.1997.163

Data decisione, Autorità: 14.11.1997, CDT

Incarto n. 80.97.00163

Lugano 14 novembre 1997

In nome della Repubblica e Cantone del Ticino

La Camera di diritto tributario del Tribunale d'appello

composta dai giudici:

Alessandro Soldini, presidente, Stefano Bernasconi, Lorenzo Anastasi

Il segretario:

Fiorenzo Gianinazzi

statuendo sul ricorso del 6 ottobre 1997

in materia di: IC/IFD 95/96

presentato da:

__________, __________ __________,

ritenuto

in fatto ed in diritto

  1. Nella dichiarazione d’imposta IC/IFD 1995-96 __________ e __________ -__________ __________ hanno chiesto la deduzione dal reddito di un importo di fr. 6'000.—per persone bisognose a carico, essendo la loro figlia __________, nata nel 1968, ancora agli studi.

Nella tassazione, notificata ai coniugi __________ l’11 marzo 1996, l’Ufficio di tassazione non accordava ai contribuenti la deduzione per persona bisognosa a carico.

  1. Con tempestivo reclamo 5 aprile 1996 i coniugi __________ rinnovavano la richiesta di deduzione per persona bisognosa a carico in relazione per la figlia __________, che era ancora agli studi.

Con decisione dell’8 settembre 1997 l’UT negava nuovamente la deduzione per persona bisognosa a carico, osservando che l’art. 34 cpv. 1 lett. a LT più non consentiva la deduzione, poiché la figlia Loredana aveva compiuto i 25 anni prima del 1° gennaio 1995.

  1. Con il presente, tempestivo ricorso __________ __________ contesta la decisione dell’UT nella misura in cui non ammette la deduzione di fr. 6'000.—per persona bisognosa a carico.

  2. Deduzione per persona bisognosa a carico

4.1.

L’art. 34 cpv. 1 lett. b LT 1994 prevede la deducibilità dal reddito netto di un importo di 6'000 franchi per l'imposta cantonale, per ogni persona totalmente o parzialmente incapace di esercitare un'attività lucrativa, al cui sostentamento il contribuente provvede, sempre che l'aiuto uguagli almeno l'importo della deduzione. La deduzione non è ammessa per il coniuge e per i figli per i quali è già accordata la deduzione giusta la lettera a.

4.2

Oltre al requisito della parziale o totale incapacità di esercitare un'attività lucrativa, la legge subordina, in sintonia con la precedente prassi, la concessione della deduzione all'ulteriore condizione che la persona assistita non disponga di un reddito e di una sostanza sufficienti a provvedere al proprio mantenimento e che abbisogni perciò di un aiuto economico che raggiunga almeno l'entità della deduzione (Agner/Jung/Steinmann, Kommentar zum Gesetz über die direkte Bundessteuer, Zurigo, 1995, p. 149; Circolare n. 1 dell' Amministrazione federale delle contribuzioni del 14 luglio 1988, p. 3; Circolare n. 18 della Divisione cantonale delle contribuzioni del 16 gennaio 1995, p. 2; inoltre CDT n. ..__________ del 15 settembre 1995 in re P. B.).

  1. Deduzione per figli agli studi

5.1.

Per la sola imposta cantonale, a’ sensi dell'art. 34 cpv. 1 lett. c LT, “sono dedotti dal reddito netto... per ogni figlio fino al venticinquesimo anno di età, al cui sostentamento il contribuente provvede e che, senza beneficiare di assegni o borse di studio, frequenta una scuola o corsi di formazione, oltre al periodo dell'obbligo, un massimo di 5'400.– franchi secondo le modalità e nei limiti fissati dal Consiglio di Stato tenuto conto dei costi supplementari sopportati”. Il decreto esecutivo del Consiglio di Stato concernente l'imposizione delle persone fisiche (art. 10) stabilisce, a tale proposito, che le deduzioni ammontano a:

  • fr. 800.– se il figlio può rientrare giornalmente al proprio domicilio;

  • fr. 3'000.– se il figlio non può rientrare giornalmente al proprio domicilio e frequenta scuole o corsi di formazione nel Cantone;

  • fr. 5'400.– se il figlio non può rientrare giornalmente al proprio domicilio e frequenta scuole o corsi di formazione fuori Cantone.

Il Consiglio di Stato precisa ulteriormente che deve trattarsi di scuole, studi o corsi a tempo pieno, estesi per la durata di almeno due semestri, senza retribuzione né indennità agli studenti e che rilasciano un titolo o preparano ad un esame riconosciuto.

5.2.

Va inoltre ricordato che per decidere sulla concessione della deduzione per figli agli studi é determinante la situazione all'inizio del periodo fiscale. Ciò sia per quanto concerne la frequenza della scuola o dei corsi che danno diritto alla deduzione sia per quanto concerne il versamento del sussidio (CDT n. 82/94 del 25 maggio 1994 in re P.R.).

  1. Orbene, dall’esame dell’incarto emerge con tranquillante evidenza che i coniugi __________ non avevano diritto per il periodo di tassazione IC 1995-96 né alla deduzione per figli agli studi né alternativamente alla deduzione per persona bisognosa a carico.

La deduzione per figli agli studi è loro preclusa dal fatto che la figlia __________ è nata nel 1968 e che quindi il 1° gennaio 1995, giorno determinante per stabilire il diritto alla deduzione, aveva già raggiunto da tempo il 25° anno di età.

La deduzione per persona bisognosa a carico non può invece essere loro concessa per carenza dei presupposti di merito, segnatamente perché la figlia __________ non può certo essere considerata persona totalmente o parzialmente incapace di esercitare un'attività lucrativa, essendo ella studentessa.

Per questi motivi,

visto per le spese l'art. 231 LT 1994

dichiara e pronuncia

  1. Il ricorso è respinto.

  2. Le spese processuali consistenti:

a. nella tassa di giustizia di fr. 100.–

b. nelle spese di cancelleria di complessivi fr. 80.–

per un totale di fr. 180.–

sono a carico del ricorrente.

  1. Intimazione alle parti.

  2. Il presente giudizio è definitivo (art. 230 cpv. 3 LT 1994).

per la Camera di diritto tributario

del Tribunale d’appello

Il Presidente: Il Segretario:

Ultimo aggiornamento: 02.07.2026

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Mots-clés

tax deductiondependent personstudent childage limittax periodsupport obligationcourt costs

Extrait par Omnilex

Questions juridiques clés extraites par Omnilex

Question juridique clé

Whether the taxpayers were entitled to a dependent-person deduction for their daughter under Art. 34 cpv. 1 lett. b LT 1994.

Solution extraite

No. A student does not qualify as a person totally or partially incapable of gainful activity, and the daughter was not shown to meet the substantive conditions for the deduction.

Motifs extraits

The deduction requires incapacity for gainful work and insufficient means of support. Those prerequisites were not met because the daughter was a student, not a person incapable of working.

Question juridique clé

Whether the taxpayers were entitled to a student-child deduction under Art. 34 cpv. 1 lett. c LT 1994.

Solution extraite

No. The daughter had already reached age 25 before 1 January 1995, which was the decisive date for the tax period.

Motifs extraits

Eligibility is determined at the beginning of the tax period. Because the daughter was born in 1968, she had already passed the statutory age limit.

Question juridique clé

Allocation of procedural costs.

Solution extraite

The taxpayers had to bear the court fees and clerk’s costs totaling CHF 180.

Motifs extraits

The appeal failed, so costs were charged to the appellant under the cantonal cost rule.

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