## 188.120 ### Regolamento ### concernente la gestione finanziaria e la tenuta ### della contabilità dei patriziati (dell’11 ottobre 1994) ## IL CONSIGLIO DI STATO ## DELLA REPUBBLICA E CANTONE TICINO in applicazione della legge organica patriziale del 28 aprile 1992, in particolare dell’art. 112, ### decreta: ## TITOLO I ### Norme generali #### Principi della gestione finanziaria e della contabilità ### Art. 1 {#art_1} La gestione finanziaria è retta dai principi della legalità, dell’equilibrio finanziario, dalla parsimonia, dall’economicità, dalla causalità e dalla compensazione dei vantaggi. La contabilità deve permettere una visione chiara, completa e veridica della gestione finanziaria, del patrimonio e dei debiti del patriziato. ### Art. 2 {#art_2} … #### Legati e fondi ### Art. 3 {#art_3} I conti inerenti ai legati e ai fondi speciali di qualsiasi natura, affidati all’amministrazione dell’Ufficio patriziale, sono sottoposti all’approvazione dell’assemblea. I legati e i fondi speciali, amministrati dall’Ufficio patriziale, son integrati nel bilancio. ## TITOLO II ### Tenuta dei conti #### Tenuta della contabilità ### Art. 4 {#art_4} La contabilità va tenuta con il sistema della partita doppia. Il Dipartimento delle istituzioni, Sezione degli enti locali, elabora i requisiti minimi del piano dei conti da adottare per l’introduzione della partita doppia. Esso definisce pure le regole per l’adattamento del bilancio. #### Registri contabili ### Art. 5 {#art_5} I patriziati hanno l’obbligo di tenere i seguenti registri contabili: a) giornale delle registrazioni; b) mastro; c) preventivi e consuntivi. I due registri, giornale delle registrazioni e mastro, possono essere riuniti in un giornale mastro. Il registro dei preventivi e consuntivi può essere tenuto sotto forma di fogli mobili o tramite sistema di elaborazione elettronica dei dati. #### Giornale delle registrazioni e mastro ### Art. 6 {#art_6} Nel giornale delle registrazioni, rispettivamente nel mastro, si iscrivono in ordine cronologico tutte le riscossioni e i pagamenti effettuati attraverso il conto corrente postale, bancario o in contanti. Il giornale delle registrazioni e il mastro, si chiudono al 31 dicembre di ogni anno. #### Contenuto del giornale delle registrazioni ### Art. 7 {#art_7} Le scritturazioni nel giornale delle registrazioni devono portare il numero di riferimento, la data e una breve descrizione dell’operazione. #### Documenti giustificativi ### Art. 8 {#art_8} I documenti giustificativi sono contrassegnati con un numero di riferimento da riprendere nel giornale delle registrazioni in modo da permettere un facile e rapido controllo. #### Contenuto del mastro e del giornale mastro ### Art. 9 {#art_9} Il mastro (registro o schedario) si compone di tante partite quanti sono gli articoli del conto preventivo e di quelle necessarie per le registrazioni relative ai residui dei precedenti esercizi e del conto degli investimenti. Il giornale mastro (registro) si compone di tante partite quante sono le categorie del conto di gestione corrente e di quelle necessarie per le registrazioni relative ai residui dei precedenti esercizi e del conto degli investimenti. #### Chiusura dell’esercizio ### Art. 10 {#art_10} Alla chiusura dell’esercizio le registrazioni riportate alle partite del mastro, rispettivamente del giornale mastro, sono addizionate. I totali delle diverse partite devono corrispondere nel loro complesso al totale delle entrate, rispettivamente delle uscite figuranti nel giornale delle registrazioni. ## TITOLO III ### Riscossioni e pagamenti #### Traffico dei pagamenti ### Art. 11 {#art_11} Il traffico dei pagamenti va effettuato ordinariamente per mezzo del conto corrente postale o bancario. Le riscossioni e i pagamenti eseguiti personalmente a mano (“BREVI MANU”), non sono ammessi, fatta eccezione per le operazioni di piccola cassa; a tal fine l’Ufficio patriziale designa le persone autorizzate a riscuotere e a pagare per conto del patriziato. #### Formalità ### Art. 12 {#art_12} I pagamenti possono essere effettuati solo in base ad una risoluzione dell’Ufficio patriziale, fatta eccezione per quelli ricorrenti periodicamente. ## TITOLO IV ### Conto preventivo ### Art. 13 {#art_13} … #### A) Conto di gestione corrente ### Art. 14 {#art_14} Nel conto di gestione corrente si iscrivono le previsioni sui ricavi e sulle spese pertinenti all’esercizio. In particolare sono da iscrivere tutte le spese che hanno carattere di consumo, gli interessi e gli ammortamenti. #### B) Conto degli investimenti ### Art. 15 {#art_15} Nel conto degli investimenti si iscrivono alle uscite: a) le spese per beni non di consumo la cui durata e utilizzo coprono un periodo di più esercizi; b) le spese per la creazione di nuovi beni o per il miglioramento qualitativo o quantitativo che va oltre alla ordinaria manutenzione di beni già esistenti. Alle entrate i ricavi da alienazioni di beni patriziali, da sussidi, o altri contributi da terzi. Nelle contabilità tenute con il sistema della partita semplice vengono inoltre registrate le entrate da prestiti o mutui. #### Ammortamenti ### Art. 16 {#art_16} Al conto di gestione corrente del preventivo, per i patriziati con il sistema di contabilità a partita semplice, deve essere caricato ogni anno un ammortamento minimo del 2,5%, calcolato sul debito consolidato iniziale. Per i patriziati con contabilità a partita doppia l’ammortamento si determina sulla base della durata di utilizzo del bene, applicando i tassi indicati ai capoversi 3 e 4. I beni amministrativi sono ammortizzati rispettando, di regola, i seguenti tassi percentuali minimi e massimi d’ammortamento per categoria, calcolati sul valore iniziale dell’investimento: | | Categorie | Tasso minimo | Tasso massimo | | --- | --- | --- | --- | | a) | terreni non edificati (compresi boschi e alpeggi) | 0% | 1% | | b) | opere del genio civile | 2,5% | 3,5% | | c) | costruzioni edili | 2,5% | 4% | | d) | opere forestali e risanamenti di alpeggi | 2% | 4% | | e) | mobilio, macchine, veicoli, attrezzature, scorte | 10% | 50% | | f) | contributi per investimenti | a dipendenza dell’oggetto finanziato | | | g) | prestiti e partecipazioni | sulla base della perdita di valore effettiva | | | h) | altre spese d’investimento attivate | sulla base della durata di utilizzo | | I beni patrimoniali sono ammortizzati rispettando, di regola, i seguenti tassi percentuali minimi e massimi d’ammortamento per categoria, calcolati sul valore iniziale dell’investimento: | | Categorie | Tasso minimo | Tasso massimo | | --- | --- | --- | --- | | a) | terreni non edificati | 0% | 1% | | b) | case d’abitazione | 1% | 2% | | c) | edifici commerciali | 1% | 3% | | d) | alberghi e ristoranti | 1% | 4% | | e) | fabbriche, magazzini e stabilimenti artigianali | 1% | 5% | | f) | mobilio, macchine, veicoli, attrezzature, scorte | 10% | 50% | | g) | prestiti e partecipazioni | sulla base della perdita di valore effettiva | | | h) | altre spese d’investimento attivate | sulla base della durata di utilizzo | | #### Spese e ricavi ### Art. 17 {#art_17} Le spese e i ricavi del conto preventivo si ripartiscono in categorie e queste in articoli. Ogni articolo deve attenersi a un solo oggetto. #### Crediti suppletori ### Art. 18 {#art_18} I crediti suppletori, votati dal legislativo, dopo l’approvazione del conto preventivo devono essere iscritti nel medesimo. La risoluzione del legislativo designerà l’articolo a cui si riferisce il credito suppletorio votato, oppure stabilirà l’iscrizione nel conto preventivo di un nuovo articolo. ## TITOLO V ### Conto consuntivo #### A) Conto consuntivo: #### allestimento e contenuto ### Art. 19 {#art_19} Il conto consuntivo deve avere la stessa struttura del preventivo ed è allestito secondo gli stessi principi. … Il conto consuntivo va corredato di tutti gli atti e documenti giustificativi comprovanti le operazioni eseguite. #### B) Principi della competenza ### Art. 20 {#art_20} Il conto di gestione corrente deve contenere: a) le entrate e le uscite relative all’esercizio, riscosse, rispettivamente pagate, entro il 31 dicembre; b) le entrate accertate o valutate e non ancora riscosse e le uscite accertate o valutate e non ancora pagate al 31 dicembre, relative all’esercizio; c) le eventuali maggiori o minori entrate e le eventuali maggiori o minori uscite accertate, di esercizi precedenti. Se la contabilità è tenuta a partita semplice, deve risultare anche l’avanzo o il disavanzo generale d’esercizio. #### Bilancio patrimoniale ### Art. 21 {#art_21} Il bilancio patrimoniale deve indicare gli attivi e i passivi del patriziato, quali risultano alla chiusura dell’esercizio. Gli attivi sono classificati in modo da indicare i beni patrimoniali, i beni amministrativi e l’eventuale disavanzo riportato. I passivi sono classificati in modo da indicare il capitale di terzi e l’eventuale capitale proprio. Il capitale proprio consiste nell’eccedenza della somma dei valori allibrati dei beni amministrativi e patrimoniali rispetto alla somma degli impegni: esso si modifica secondo i risultati d’esercizio. Il bilancio illustra la situazione patrimoniale al 31 dicembre. ## TITOLO VI ### Norme finali e transitorie #### Abrogazione ### Art. 22 {#art_22} È abrogato il Decreto esecutivo concernente la gestione finanziaria e la tenuta della contabilità dei patriziati del 9 gennaio 1951. #### Norma transitoria ### Art. 22a {#art_22a} I patriziati che tengono la contabilità a partita semplice, adottano il sistema a partita doppia entro cinque anni dall’entrata in vigore della presente modifica. #### Entrata in vigore ### Art. 23 {#art_23} Il presente regolamento viene pubblicato nel Bollettino ufficiale delle leggi e degli atti esecutivi del Cantone Ticino ed entra in vigore il 1° gennaio 1995. Pubblicato nel BU 1994, 552. Art. abrogato dal R 11.11.2003; in vigore dal 25.11.2003 - BU 2003, 365. Art. modificato dal R 24.10.2012; in vigore dal 1.1.2013 - BU 2012, 507. Art. abrogato dal R 11.11.2003; in vigore dal 25.11.2003 - BU 2003, 365. Art. modificato dal R 22.3.2016; in vigore dal 25.3.2016 - BU 2016, 179. Cpv. abrogato dal R 11.11.2003; in vigore dal 25.11.2003 - BU 2003, 365. Titolo modificato dal R 24.10.2012; in vigore dal 1.1.2013 - BU 2012, 507. Art. introdotto dal R 24.10.2012; in vigore dal 1.1.2013 - BU 2012, 507.