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Mid-year ordinary taxation does not exempt post-change income

ATA/665/1996Corte di giustizia / Camera amministrativa12 nov 1996

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Estratto da Omnilex

Sintesi Omnilex

The case concerns a taxpayer who changed professional situation during the year and argued that the praenumerando system should exclude income earned after ordinary taxation began. The court rejected that view, holding that the fact that the taxable base is drawn from the preceding period cannot lead to an exemption from tax on income realized after the effective date of mid-year ordinary taxation.

Massima Omnilex

RALCP 2a, 3 al. 2; ordinary praenumerando taxation and mid-year commencement of ordinary taxation. The annual split between tax base and tax year means that the income of the preceding period serves as the basis for the tax due for the tax year; however, where ordinary taxation begins during the year, this structure cannot be invoked to exempt income earned after the effective date of the new taxable status. Post-change income remains taxable under the ordinary regime from the moment its conditions are met.

Testo completo

Descripteurs

IMPOT; ACTIVITE PROFESSIONNELLE; CHANGEMENT DE PROFESSION; EXONERATION FISCALE; IMPOT A LA SOURCE; TAXATION INTERMEDIAIRE; FIN

Normes

RALCP.2 A; RALCP.3 al.2

Résumé

"Dans le système ordinaire praenumerando du droit genevois, le revenu de la période précédent l'année d'imposition ou année de calcul sert d'assiette à l'impôt dû pour l'année d'imposition ou année de taxation. Cette dichotomiene saurait toutefois avoir pour conséquence dans le cas d'un assujettissement à l'imposition ordinaire prenant naissance en cours d'année, d'exonérer un contribuable du paiement de l'impôt dû sur le revenu réalisé postérieurement à la prise d'effet dudit assujettissement". "Dans le système ordinaire praenumerando du droit genevois, le revenu de la période précédent l'année d'imposition ou année de calcul sert d'assiette à l'impôt dû pour l'année d'imposition ou année de taxation. Cette dichotomiene saurait toutefois avoir pour conséquence dans le cas d'un assujettissement à l'imposition ordinaire prenant naissance en cours d'année, d'exonérer un contribuable du paiement de l'impôt dû sur le revenu réalisé postérieurement à la prise d'effet dudit assujettissement".

Parole chiave

taxationordinary taxationpraenumerandoprofessional changetax basemid-year assessment

Estratto da Omnilex

Questioni giuridiche chiave estratte da Omnilex

Questione giuridica chiave

Whether mid-year entry into ordinary taxation exempts income earned after the change from tax.

Decisione estratta

No. In Geneva's ordinary praenumerando system, the prior period forms the tax base, but this cannot exempt income realized after the ordinary-taxation regime takes effect during the year.

Motivazione estratta

The temporal split between assessment basis and tax year does not justify excluding post-change income once ordinary taxation has commenced in the same year.

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