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Travel expense deduction for commission-based employee

80.1996.151Altro tribunale25 ott 1996Partially Granted

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Estratto da Omnilex

Sintesi Omnilex

The taxpayers appealed a 1995/96 tax assessment concerning travel expense deductions for a commission-based sales representative. The tax office had allowed a deduction equal to 10% of commissions, while the appellant sought CHF 30,000 annually. After hearing further explanations, the court accepted that the work involved significant travel and training-related expenses, but found the documentary basis incomplete. By agreement of the parties, the deduction was increased to 20% of commissions, resulting in a recalculated average annual employment income of CHF 71,300. The appeal was partially allowed, the prior decision was amended accordingly, and the matter was sent back to the tax office for new calculations. No court costs were charged.

Massima Omnilex

Art. 144 LIFD; Art. 231 LT 1994; deduction of work-related travel expenses for commission-based remuneration. Where the taxpayer shows that employment entails substantial travel and business-related attendance obligations, a flat-rate deduction may be increased even in the absence of complete documentary proof, provided the record and hearing statements make the higher expense burden plausible. The authority may, on a pragmatic basis and with the parties’ consent, fix the deductible amount as a percentage of commissions rather than by a claimed lump sum. The taxable employment income must then be recalculated accordingly; in such circumstances, a remittal for new tax computations is appropriate (consid. 1-3).

Testo completo

AIUTO RICERCA

Anteprima di stampa

Numero d'incarto: 80.1996.151

Data decisione, Autorità: 25.10.1996, CDT

Incarto n. 80.96.00151

Lugano 25 ottobre 1996

In nome della Repubblica e Cantone del Ticino

La Camera di diritto tributario del Tribunale d'appello

composta dai giudici:

Alessandro Soldini, presidente, Stefano Bernasconi, Lorenzo Anastasi

segretario:

Fiorenzo Gianinazzi

statuendo sul ricorso del 25 luglio 1996

in materia di: IC/IFD 95/96

presentato da:

e __________ __________, __________ __________, rappr. da: __________ __________, __________ __________,

ritenuto

in fatto ed in diritto

__________ svolge attività di rappresentante alle dipendenze della __________ __________ di __________ __________, per la quale viene remunerato a provvigione. Lo svolgimento di tale attività implica, da un lato, ripetute visite alla clientela e, dall'altro, la presenza alle riunioni settimanali che si tengono a __________, come pure ai corsi periodici di formazione per manager che si tengono in diverse parti della Svizzera e all'estero. Tutte queste spese sono a carico del contribuente, che non riceve dalla datrice di lavoro alcuna indennità di trasferta.

Nella tassazione IC/IFD 1995-96 l' Ufficio di tassazione ha ammesso una deduzione per spese di trasferta pari al 10% dell'importo delle provvigioni, vale a dire una deduzione di fr. 8'900.-- di media annua, a fronte di una deduzione di fr. 30'000.-- richiesta dal contribuente (cfr. decisione su reclamo del 28 giugno 1996).

  1. Con il presente, tempestivo ricorso __________ __________, assistito dalla __________ __________, chiede che dalle provvigioni incassate vengano dedotte spese di trasferta in ragione di fr. 30'000.-- all'anno, come richiesto nella dichiarazione d'imposta, spiegandone le ragioni.

In occasione dell’udienza del 2 ottobre 1996 il rappresentante del ricorrente ha ulteriormente illustrato il tipo di attività svolta dal suo patrocinato, precisando altresì che per questa ragione l’AVS assoggetta ai contributi soltanto il 70% della retribuzione.

Alla luce di queste nuove precisazioni, tenuto conto da un lato delle indicazioni del ricorrente circa i chilometri percorsi per le trasferte di lavoro e dall’altro dell’assenza di prove documentali relative agli anni di computo 1993-94, il giudice ha proposto, trovando l’accordo delle parti, di elevare la deduzione al 20% delle provvigioni e di fissare così il reddito del lavoro in fr. 71’300.-- di media annua.

Per questi motivi,

visti per le spese gli art. 144 LIFD e 231 LT 1994

dichiara e pronuncia

  1. Il ricorso è parzialmente accolto.

§ Di conseguenza, la decisione su reclamo del 28 giugno 1996 è riformata nel senso che il reddito del lavoro del marito è ridotto da fr. 80’212.-- a fr. 71’300.-- di media annua. Per il resto la decisione è confermata.

§§ Gli atti del procedimento sono pertanto retrocessi all’ Ufficio di tassazione per l’emissione di nuovi conteggi.

  1. Non si prelevano né tassa di giustizia né spese.

  2. Intimazione alle parti.

  3. Per l'IC il presente giudizio è definitivo (art. 230 cpv. 3 LT 1994).

Per l'IFD è ammesso il ricorso entro 30 giorni al Tribunale federale in Losanna (art. 146 LIFD).

per la Camera di diritto tributario

del Tribunale d’appello

Il Presidente: Il Segretario:

Ultimo aggiornamento: 02.07.2026

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Parole chiave

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Estratto da Omnilex

Questioni giuridiche chiave estratte da Omnilex

Questione giuridica chiave

Whether the taxpayer could deduct CHF 30,000 annually in travel expenses from commission income.

Decisione estratta

The court accepted a higher deduction than granted by the tax office, but only at 20% of commissions, not CHF 30,000.

Motivazione estratta

The taxpayer’s explanations at the hearing, including travel distances and the nature of the work, supported a larger deduction; however, the absence of documentary proof for the relevant years justified limiting the deduction to a flat percentage.

Questione giuridica chiave

Whether the appeal should lead to a corresponding reduction of employment income for tax purposes.

Decisione estratta

The husband's work income was reduced to an average annual amount of CHF 71,300.

Motivazione estratta

Because the deductible travel expenses were increased to 20% of commissions, the employment income had to be recalculated accordingly.

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