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Tax appeal inadmissible as filed late after deemed service

80.1999.167Altro tribunale29 nov 1999Dismissed

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Estratto da Omnilex

Sintesi Omnilex

The taxpayer appealed a tax assessment-related objection decision. The court first examined admissibility and held that a registered decision left uncollected is deemed served after the seven-day postal holding period. Since the tax office's decision was sent on 1999-07-16 and returned uncollected on 1999-07-27, the appeal deadline expired on 1999-08-26. The appeal filed on 1999-08-27 was therefore late and inadmissible. Costs of CHF 280 were charged to the appellant.

Massima Omnilex

Art. 227 cpv. 1 LT, art. 140 cpv. 1 LIFD; admissibility of tax appeal and deemed service of registered mail. A tax appeal must be filed within 30 days of notification. Where a registered postal item is not collected, notification is deemed to occur on the last day of the postal holding period; this rule applies also after repeal of the former postal ordinance, in light of the general postal conditions. A subsequent ordinary re-sending does not postpone the commencement of the appeal period (consid. 1). If the appeal is late, it is inadmissible and costs may be charged to the appellant under the applicable tax procedural provisions.

Testo completo

AIUTO RICERCA

Anteprima di stampa

Numero d'incarto: 80.1999.167

Data decisione, Autorità: 29.11.1999, CDT

Incarto n. 80.1999.00167

Lugano 29 novembre 1999

In nome della Repubblica e Cantone del Ticino

La Camera di diritto tributario del Tribunale d'appello

composta dai giudici:

Alessandro Soldini, presidente, Stefano Bernasconi, Lorenzo Anastasi

segretario:

Andrea Pedroli, vicecancelliere

statuendo sul ricorso del 27 agosto 1999

in materia di: IC/IFD 95/96

presentato da:

__________ __________, __________ __________,

ritenuto

in fatto ed in diritto

  • che, con scritto del 27 agosto 1999, __________ __________ ha interposto ricorso contro la decisione su reclamo dell'Ufficio di tassazione di __________ -__________, intimatagli il 19 luglio 1999;

  • che, la Camera di diritto tributario deve esaminare preliminarmente non solo se un ricorso è ricevibile, ovvero tempestivo, sufficientemente motivato, spedito nei termini di legge e presentato da una persona legittimata, ma anche se una eventuale decisione dell’Ufficio di tassazione, che abbia dichiarato irricevibile il reclamo del contribuente, sia fondata;

  • che, infatti, se l’irricevibilità del reclamo è stata pronunciata a torto, gli atti devono essere retrocessi all’autorità di tassazione per la decisione di merito, mentre in caso contrario la Camera confermerà la decisione di irricevibilità;

  • che, per l'art. 227 cpv. 1 LT e l'art. 140 cpv. 1 LIFD, il contribuente può impugnare con ricorso scritto la decisione su reclamo dell’ autorità di tassazione, entro trenta giorni dalla notifica, davanti alla Camera di diritto tributario;

  • che il termine decorre dal giorno successivo alla notificazione ed è reputato osservato se l'opposizione perviene all'autorità di tassazione o è consegnata a un ufficio postale svizzero ovvero a una rappresentanza diplomatica o consolare svizzera all'estero il giorno della scadenza (art. 192 LT e art. 133 LIFD);

  • che, nella fattispecie, al contribuente la decisione su reclamo è stata intimata per raccomandata, in data 16 luglio 1999;

  • che, quando un atto dell’autorità amministrativa o giudiziaria fiscale è notificato tramite la posta la regolarità dell’intimazione era giudicata, fino al 31 dicembre 1997, in base all’Ordinanza d’esecuzione (I) del 1° settembre 1967 della LSP, che all’art. 169 stabiliva che, se al momento della distribuzione di un invio raccomandato, non è reperibile una persona legittimata alla consegna, il fattorino lascia un invito di ritiro con l’indicazione del termine di giacenza che è di sette giorni: se il destinatario non lo ritira, l’ufficio postale ritorna la raccomandata al mittente con la menzione “non ritirato”;

  • che, in siffatte circostanze, per giurisprudenza federale, si considerava che l’intimazione dell’atto avvenisse l’ultimo giorno della giacenza presso la posta (DTF 115 Ia 15, ASA 61 p. 739, StE 1998 B 93.6 n. 16; cfr. anche Borghi/Corti, Compendio di procedura amministrativa ticinese, Agno 1997, p. 70);

  • che la stessa giurisprudenza deve ritenersi applicabile anche dopo l’abrogazione della citata ordinanza (p. es. sentenza inedita della II Corte civile del Tribunale federale del 24 agosto 1998, n. ./__________), per il fatto che le condizioni generali “servizi postali”, che disciplinano i rapporti della Posta con i clienti, prevedono, al punto 4.5 lett. b, che il detentore di un invito di ritiro è autorizzato a ritirare l’invio menzionatovi durante un periodo di sette giorni e che gli invii sono considerati non recapitabili se il destinatario non li ritira entro le scadenze previste;

  • che al ricorrente la tassazione IC/IFD 1995/96 è stata intimata con raccomandata del 16 luglio 1999, che egli non ha ritirato ed è pertanto stata ritornata al mittente;

  • che, dalla ricerca commissionata dall'Ufficio di tassazione a La Posta è risultato che l'invio in questione è stato rimandato al mittente il 27 luglio 1999, in quanto non ritirato;

  • che, per le ragioni descritte, la tassazione deve pertanto ritenersi notificata dopo la scadenza dei sette giorni di giacenza e comunque al più tardi il 27 luglio 1999, tanto più che l’Ufficio di tassazione ha comunque proceduto ad un nuovo invio al contribuente per lettera semplice;

  • che pertanto il termine di ricorso è scaduto al più tardi il 26 agosto 1999;

  • che il ricorso del 27 agosto deve allora considerarsi tardivo e conseguentemente irricevibile.

Per questi motivi,

visti per le spese gli art. 144 LIFD e 231 LT

dichiara e pronuncia

  1. Il ricorso è irricevibile.

  2. Le spese processuali consistenti:

a. nella tassa di giustizia di fr. 200.–

b. nelle spese di cancelleria di complessivi fr. 80.–

per un totale di fr. 280.–

sono a carico del ricorrente.

  1. Intimazione alle parti.

  2. Per l'IC il presente giudizio è definitivo (art. 230 cpv. 3 LT).

Per l'IFD è ammesso il ricorso entro 30 giorni al Tribunale federale in Losanna (art. 146 LIFD).

per la Camera di diritto tributario del Tribunale d’appello

Il presidente: Il segretario:

Ultimo aggiornamento: 02.07.2026

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Parole chiave

tax appealadmissibilitytime limitpostal notificationdeemed serviceregistered maillate filingcourt costs

Estratto da Omnilex

Questioni giuridiche chiave estratte da Omnilex

Questione giuridica chiave

Whether the tax appeal was filed within the statutory 30-day deadline after service of the objection decision.

Decisione estratta

The appeal was filed late because the decision was deemed served at the latest on 1999-07-27, so the deadline expired on 1999-08-26.

Motivazione estratta

A registered mail item not collected is deemed notified after the seven-day postal holding period; the tax office's inquiry confirmed return on 1999-07-27, and a subsequent ordinary mailing did not alter the service date.

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