Dependent-person tax deduction granted for elderly mother-in-law

80.1999.202Outro Tribunal29 de nov. de 1999Granted

Abrir fonte

Extraído pela Omnilex

Resumo Omnilex

The taxpayers appealed against the tax office’s refusal to grant a dependent-person deduction for the wife’s mother/mother-in-law. After further evidence showed that the supported woman, born in 1925, had no assets, no recurring income, and no work capacity due to advanced age, the court accepted that she met the statutory conditions. The appeal was allowed, the tax office’s objection decision was amended, the deduction was granted for both cantonal and federal tax, and the file was remitted for a new assessment. No court fees or procedural costs were charged.

Sumário Omnilex

Art. 34 cpv. 1 lett. b LT 1994; art. 35 cpv. 1 lett. b LIFD; deduction for a dependent person: the supported person must be resident in Switzerland and wholly or partly unable to exercise gainful activity, and the taxpayer’s maintenance must actually diminish his or her economic capacity. Mere lack of employment does not suffice; inability to earn must stem from age, infirmity, illness, accident, or comparable physical or psychological impediments. The deduction is admitted only to the extent that support is effective and covers the gap between actual income and subsistence minimum, if lower than the statutory amount (consid. 4.2-4.4).

Texto completo

AIUTO RICERCA

Anteprima di stampa

Numero d'incarto: 80.1999.202

Data decisione, Autorità: 29.11.1999, CDT

Incarto n. 80.1999.00202

Lugano 29 novembre 1999

In nome della Repubblica e Cantone del Ticino

La Camera di diritto tributario del Tribunale d'appello

giudice Alessandro Soldini

segretario:

Fiorenzo Gianinazzi

statuendo sul ricorso del 25 settembre 1999

in materia di: IC/IFD 97/98

presentato da:

__________ __________, __________ __________,

ritenuto

in fatto ed in diritto

  1. Nella dichiarazione d'imposta IC/IFD 1997-98 i coniugi __________ e __________ __________ chiedevano la deduzione di fr. 6'000.- per persone bisognose a carico, dovendo mantenere la suocera, risp. la madre, che aveva loro donato il denaro necessario per l'acquisto della loro abitazione primaria. Nella notifica di tassazione del 17 agosto 1998 l' Ufficio di tassazione ha negato la suddetta deduzione.

Con tempestivo reclamo del 15 settembre 1998 i coniugi __________ chiedevano nuovamente la deduzione per persone bisognose a carico, ribadendo di dover mantenere la suocera, che non beneficia di alcuna rendita. Con decisione del 20 settembre 1999 l' Ufficio di tassazione respingeva il reclamo, rilevando che la persona che i contribuenti pretendono di dover assistere non può essere considerata priva di mezzi finanziari in considerazione della precedente donazione.

  1. Con il presente, tempestivo ricorso i coniugi __________ ripropongono la richiesta della deduzione per persone bisognose a carico, avendo interamente a carico il mantenimento della suocera, risp. madre, stabilitasi nella loro abitazione.

All'udienza del 28 ottobre 1999 il giudice ha chiesto all'UT di sollecitare l'invio da parte della signora __________ della dichiarazione d'imposta per nuovi contribuenti 1995-96 e la successiva dichiarazione ordinaria 1997-98, dal momento che all'autorità fiscale era nel frattempo pervenuta la comunicazione da parte dell'Ufficio stranieri che quest'ultima era titolare di un permesso di dimora di tipo B.

  1. Conformemente all’art. 26c cpv. 2 della legge organica giudiziaria civile e penale del 24 novembre 1910, modificata il 14 maggio 1998, la Camera di diritto tributario decide nella composizione di un Giudice unico le cause, che non pongono questioni di principio e non sono di rilevante importanza.

  2. 4.1

Secondo gli art. 34 cpv.1 lett. b LT 1994 e 35 cpv. 1 lett. b LIFD, sono dedotti dal reddito netto, per ogni persona residente in Svizzera, totalmente o parzialmente incapace di esercitare attività lucrativa, al cui sostentamento il contribuente provvede, sempre che l'aiuto uguagli almeno l'importo della deduzione, fr. 6'000.-- per l'imposta cantonale e fr. 4'700.-- per l'imposta federale diretta; questa deduzione non è ammessa per il coniuge e per i figli per i quali è già accordata la deduzione della lettera a).

4.2.

Secondo la lettera della norma cantonale e di quella federale, non basta che la persona assistita sia bisognosa, ma occorre che sia totalmente o parzialmente incapace di esercitare attività lucrativa ("erwerbsunfähige oder beschränkt erwerbsfähige Person"). La nozione di incapacità lucrativa, totale o parziale allude alla definizione della nozione di invalidità mutuata dal diritto delle assicurazioni sociali e comune a diversi leggi: LAI, LAInf, LAM, LAMal, LPP. Essa sta sostanzialmente a significare che la persona bisognosa d'aiuto deve essere limitata nella sua capacità di guadagno a seguito di incapacità al lavoro dovuta a infortunio, malattia professionale, malattia o infermità congenita (cfr. ad es. art. 4 LAI) o comunque più in generale a impedimenti d'ordine fisico o psichico.

La condizione che si tratti di "erwerbsunfähige oder beschränkt erwerbsfähige Person" è stata verosimilmente ripresa dalla legge tributaria zurighese, la quale prevede appunto la deduzione per persone bisognose "für erwerbsunfähige oder beschränkt

erwerbsfähige Personen", che vengono mantenute dal contribuente (cfr. § 31 cpv. 4). Tale norma non viene quindi in nessun caso incontro a qualsivoglia diminuzione della capacità economica ("wirtschaftliche Leistungsfähigkeit"). L'assenza di lavoro in quanto tale non giustifica da sola la necessità di aiuto. L'assenza di lavoro deve essere addebitata all'età avanzata, a infermità o a incapacità di guadagno per impedimenti fisici o psichici (Richner/Frei/Weber/Brütsch, Zürcher Steuergesetz - Kurzkommentar, pp. 220 e 224).

4.3.

Conformemente alla giurisprudenza del Tribunale federale (DTF 106 IIa 292, cons. 3a) e alla dottrina (Egger, Commento, n. 27 all'art. 328) ascendenti e discendenti, così come fratelli e sorelle si devono assistenza quando, senza questo aiuto, la persona assistita cadrebbe nel bisogno. Uno cade nel bisogno quando non è più in grado di mantenersi con i propri mezzi.

Per stabilire se uno si trovi in tale stato occorre, a giudizio di questa Camera, riferirsi alla tabella del minimo d'esistenza stabilita dalla Camera esecuzione e fallimenti del Tribunale d'appello (CDT n. ..__________ del 15 settembre 1995 in re P.B.; CDT n. 363 dell'8 ottobre 1986 in re P.S.; inoltre RF 1983, p. 491).

4.4.

La deduzione per persone bisognose a carico può inoltre essere concessa solo nella misura in cui la capacità economica del contribuente che fa valere sia effettivamente diminuita dalle spese sostenute (CDT n. 125 del 21 giugno 1993 in re O.M).

La funzione delle deduzioni sociali è in effetti proprio di tener conto della situazione economica personale del contribuente, al fine di avvicinarsi il più possibile alla capacità contributiva soggettiva (Blumenstein/Locher, System des Steuerrechts, Zurigo 1992, p. 212; inoltre: CDT n. ..__________ del 15 settembre 1995 in re P.B.).

Perché la deduzione possa essere ammessa, occorre quindi che la prestazione assistenziale sia effettiva. Essa lo è comunque soltanto nella misura in cui serve a colmare la differenza tra reddito effettivo e minimo vitale, se inferiore all'importo legale della deduzione (CDT n. ..__________ del 15 settembre 1995 in re P.B.; CDT n. 469 del 28 novembre 1984 in re F.F.; Känzig, Direkte Bundessteuer, II ediz., vol. I, Basilea 1982, p. 712 ss.).

4.4

Conformemente alla lettera della norma, la deduzione sarà infine concessa soltanto "per ogni persona residente in Svizzera, totalmente o parzialmente incapace di esercitare attività lucrativa, al cui sostentamento il contribuente provvede".

  1. L'UT ha trasmesso a questa Camera il 9 novembre 1999 l'elenco titoli che la signora __________ __________ ha prodotto con la dichiarazione d'imposta per nuovi contribuenti 1995-96, dal quale risulta che al momento del suo ingresso in Svizzera possedeva unicamente beni soggetti all'imposta preventiva per complessivi fr. 195'000.-. Dalla successiva dichiarazione d'imposta risulta poi che la signora __________ è nullatenente, avendo donato il denaro alla figlia e che nemmeno dispone di altre rendite o prestazioni ricorrenti erogate dal suo stato d'origine.

In simili condizioni, considerata in particolare l'età della signora __________ (nata nel 1925), ben si deve ammettere che l'assenza di lavoro sia dovuta all'età avanzata e che ciò sia la causa della sua incapacità al guadagno.

Visto quanto emerso nel corso dell'istruzione del ricorso, questa Camera non può quindi che accogliere il ricorso e concedere ai ricorrenti la deduzione per persone bisognose.

Per questi motivi,

visti per le spese gli art. 144 LIFD e 231 LT

dichiara e pronuncia

  1. Il ricorso è accolto.

§ Di conseguenza la decisione su reclamo del 20 settembre 1999 è riformata nel senso che ai ricorrenti è concessa la deduzione per persona bisognosa a carico di fr. 6'000.- per l' IC e di fr. 4'700.- per l'IFD.

§§ Gli atti del procedimento sono retrocessi all' Ufficio di tassazione per nuova decisione.

  1. Non si prelevano né tassa di giustizia né spese processuali.

  2. Intimazione alle parti.

  3. Per l'IC il presente giudizio è definitivo (art. 230 cpv. 3 LT).

Per l'IFD è ammesso il ricorso entro 30 giorni al Tribunale federale in Losanna (art. 146 LIFD).

per la Camera di diritto tributario del Tribunale d’appello

Il presidente: Il segretario:

Ultimo aggiornamento: 02.07.2026

  |  Informazioni legali  |  Requisiti minimi  |  Contatta il webmaster

Palavras-chave

tax deductiondependent personability to worksubsistence minimumeconomic capacityelderly personcantonal taxdirect federal tax

Extraído pela Omnilex

Questões jurídicas principais extraídas pela Omnilex

Questão jurídica principal

Whether the taxpayers were entitled to a dependent-person deduction for the maintained elderly relative.

Decisão extraída

Yes. The relative was elderly, had no income or assets, and her unemployment was attributable to age; the support effectively reduced the taxpayers' economic capacity.

Fundamentação extraída

The court held that the deduction requires a person resident in Switzerland who is wholly or partly unable to work and who would fall into need without support. Here, the evidence showed no assets, no recurring income, and advanced age, so incapacity to earn was accepted.

Continue sua pesquisa no ChatGPT ou Claude

Conecte o Omnilex para pesquisar o corpus jurídico pelo seu assistente de IA.