(art. 28)
I seguenti attivi devono figurare separatamente nel bilancio:
1.1 Liquidità
1.2 Crediti nei confronti di banche
1.3 Crediti risultanti da operazioni di finanziamento di titoli
1.4 Crediti nei confronti della clientela
1.5 Crediti ipotecari
1.6 Attività di negoziazione
1.7 Valori di sostituzione positivi di strumenti finanziari derivati
1.8 Altri strumenti finanziari con valutazione «fair value»
1.9 Immobilizzazioni finanziarie
1.10 Ratei e risconti
1.11 Partecipazioni
1.12 Immobilizzazioni materiali
1.13 Valori immateriali
1.14 Altri attivi
1.15 Capitale sociale non versato
1.16 Totale attivi
1.16.1 Totale dei crediti postergati
1.16.1.1 di cui con obbligo di conversione e/o rinuncia al credito
I seguenti passivi devono figurare separatamente nel bilancio:
2.1 Impegni nei confronti di banche
2.2 Impegni risultanti da operazioni di finanziamento di titoli
2.3 Impegni risultanti da depositi della clientela
2.4 Impegni risultanti da attività di negoziazione
2.5 Valori di sostituzione negativi di strumenti finanziari derivati
2.6 Impegni da altri strumenti finanziari con valutazione «fair value»
2.7 Obbligazioni di cassa
2.8 Mutui presso centrali d’emissione di obbligazioni fondiarie e prestiti
2.9 Ratei e risconti
2.10 Altri passivi
2.11 Accantonamenti
2.12 Riserve per rischi bancari generali
2.13 Capitale sociale
2.14 Riserva legale da capitale
2.14.1 di cui riserva da apporti di capitale esenti da imposta
2.15 Riserva legale da utili
2.16 Riserve facoltative da utili
2.17 Proprie quote del capitale (posta negativa)
2.18 Utile riportato / perdita riportata
2.19 Utile / Perdita (risultato del periodo)
2.20 Totale passivi
2.20.1 Totale degli impegni postergati
2.20.1.1 di cui con obbligo di conversione e/o rinuncia al credito
3.1 Impegni eventuali
3.2 Impegni irrevocabili
3.3 Impegni di pagamento e di versamento suppletivo
3.4 Crediti di impegno
Nel bilancio o nell’allegato devono figurare anche altre poste significative.
Nel bilancio devono essere indicate le cifre dell’anno precedente.
Le seguenti poste devono figurare separatamente e in forma scalare nel conto economico:
1 Risultato da operazioni su interessi
1.1 Proventi da interessi e sconti
1.2 Proventi da interessi e dividendi delle attività di negoziazione
1.3 Proventi da interessi e dividendi da investimenti finanziari
1.4 Oneri per interessi
1.5 Risultato lordo da operazioni su interessi (1.1 + 1.2 + 1.3 – 1.4)
1.6 Variazioni di rettifiche di valore per rischi di perdita e perdite da operazioni su interessi
1.7 Subtotale: risultato netto da operazioni su interessi (1.5 –/+ 1.6)
2 Risultato da operazioni su commissione e da prestazioni di servizio
2.1 Proventi da commissioni sulle attività di negoziazione titoli e d’investimento
2.2 Proventi da commissioni su operazioni di credito
2.3 Proventi da commissioni sulle altre prestazioni di servizio
2.4 Oneri per commissioni
2.5 Subtotale: risultato da operazioni su commissione e da prestazioni di servizio (2.1 + 2.2 + 2.3 – 2.4)
3 Risultato da attività di negoziazione e dall’opzione «fair value»
4 Altri risultati ordinari
4.1 Risultato da alienazioni di immobilizzazioni finanziarie
4.2 Proventi da partecipazioni
4.3 Risultato da immobili
4.4 Altri proventi ordinari
4.5 Altri oneri ordinari
4.6 Subtotale: altri risultati ordinari (4.1 + 4.2 + 4.3 + 4.4 – 4.5)
5 Costi d’esercizio
5.1 Costi per il personale
5.2 Altri costi d’esercizio
5.3 Subtotale: costi d’esercizio (5.1 + 5.2)
6 Rettifiche di valore su partecipazioni nonché ammortamenti su immobilizzazioni materiali e valori immateriali
7 Variazioni di accantonamenti e altre rettifiche di valore nonché perdite
8 Risultato d’esercizio (1.7 + 2.5 + 3 + 4.6 – 5.3 – 6 –/+ 7)
9 Ricavi straordinari
10 Costi straordinari
11 Variazioni di riserve per rischi bancari generali
12 Imposte
13 Utile / Perdita (risultato del periodo)
Nel bilancio o nell’allegato devono figurare anche altre poste significative.
Nel conto economico devono essere indicate le cifre relative allo stesso periodo dell’anno precedente.
Il conto dei flussi di tesoreria deve indicare le cause delle variazioni di liquidità nell’anno in rassegna sulla base dell’afflusso e del deflusso di fondi.
Il conto dei flussi di tesoreria deve contenere almeno i seguenti elementi: – flusso di fondi in base al risultato operativo; – flusso di fondi risultante dalle transazioni sul capitale proprio; – flusso di fondi risultante da cambiamenti nelle partecipazioni, nelle immobilizzazioni materiali e nei valori immateriali; – flusso di fondi risultante dall’attività bancaria.
Il prospetto delle variazioni del capitale proprio illustra in maniera tabellare per l’esercizio in esame e per ogni elemento essenziale del capitale proprio lo stato iniziale, lo stato finale, il passaggio dallo stato iniziale a quello finale, fermo restando che ogni variazione essenziale per la valutazione della situazione economica va esposta separatamente.
L’allegato deve essere strutturato come segue:
1. indicazione del tipo di chiusura e se del caso del genere di norma contabile internazionale riconosciuta dalla FINMA, nonché dei principi d’iscrizione a bilancio e di valutazione delle singole poste del bilancio e delle operazioni fuori bilancio,
2. in caso di primo allestimento di una chiusura singola supplementare secondo il principio della rappresentazione veritiera e corretta: indicazione delle modalità di determinazione dei valori dell’anno precedente e rinvio alla chiusura singola statutaria dell’anno precedente,
3. motivazione dei cambiamenti dei principi d’iscrizione a bilancio e di valutazione nell’anno in rassegna, nonché indicazione e spiegazione delle loro ripercussioni, segnatamente sulle riserve latenti,
4. indicazioni sulla registrazione delle operazioni,
5. indicazioni sul trattamento degli interessi in sofferenza,
6. indicazioni sul trattamento delle differenze di conversione di valute estere, sul metodo di conversione utilizzato e sui principali tassi di conversione,
7. indicazioni sul trattamento del rifinanziamento delle posizioni assunte nelle attività di negoziazione;
c. spiegazioni relative alla gestione dei rischi, in particolare al trattamento del rischio di variazione dei tassi d’interesse, di altri rischi di mercato e dei rischi di credito;
d. spiegazioni riguardanti il metodo utilizzato per identificare i rischi di insolvenza e per determinare la necessità di rettifiche di valore;
e. spiegazioni relative alla valutazione delle coperture dei crediti, in particolare a criteri importanti per la determinazione del valore venale e del valore d’anticipo;
f. spiegazioni riguardanti la politica aziendale in caso di ricorso a strumenti finanziari derivati, comprese le spiegazioni riguardanti l’applicazione dell’«hedge accounting»;
g. spiegazioni riguardanti eventi importanti successivi alla data di chiusura del bilancio;
h. motivi che hanno indotto le dimissioni anticipate dell’ufficio di revisione;
i. informazioni sul bilancio:
1. suddivisione delle operazioni di finanziamento dei titoli (attivi e passivi),
2. presentazione delle coperture dei crediti e delle operazioni fuori bilancio, nonché dei crediti a rischio,
3. suddivisione delle attività di negoziazione e degli altri strumenti finanziari con valutazione «fair value» (attivi e passivi),
4. presentazione degli strumenti finanziari derivati (attivi e passivi),
5. suddivisione delle immobilizzazioni finanziarie,
6. presentazione delle partecipazioni,
7. indicazione delle imprese nelle quali la banca detiene direttamente o indirettamente una partecipazione durevole significativa,
8. presentazione delle immobilizzazioni materiali,
9. presentazione dei valori immateriali,
10. suddivisione degli altri attivi e degli altri passivi,
11. indicazione degli attivi costituiti in pegno o ceduti per garantire impegni propri e degli attivi che si trovano sotto riserva di proprietà,
12. indicazione degli impegni nei confronti di propri istituti di previdenza, nonché numero e genere degli strumenti di capitale proprio della banca detenuti da tali istituti,
13. indicazioni sulla situazione economica dei propri istituti di previdenza,
14. presentazione dei prodotti strutturati emessi,
15. presentazione dei prestiti obbligazionari in corso e dei prestiti obbligatoriamente convertibili in corso,
16. presentazione delle rettifiche di valore e degli accantonamenti, nonché delle riserve per rischi bancari generali e delle loro variazioni nel corso dell’anno in rassegna,
17. presentazione del capitale sociale,
18. numero e valore dei diritti di partecipazione o delle opzioni sugli stessi attribuiti ai membri degli organi di direzione e di amministrazione e ai collaboratori, nonché indicazioni su eventuali piani di partecipazione dei collaboratori,
19. indicazione dei crediti e degli impegni nei confronti delle parti correlate,
20. indicazione dei titolari di partecipazioni significative,
21. indicazioni sulle proprie quote del capitale e sulla composizione del capitale proprio,
22. indicazioni ai sensi dell’ordinanza del 20 novembre 20131contro le retribuzioni abusive nelle società anonime quotate in borsa e degli articoli 734, 734a a 734f 2CO3per le banche i cui titoli di partecipazione sono quotati,
23. presentazione della struttura delle scadenze degli strumenti finanziari,
24. presentazione degli attivi e dei passivi, suddivisi in attivi e passivi nazionali ed esteri secondo il principio della localizzazione,
25. suddivisione del totale degli attivi per Paesi o per gruppi di Paesi (principio della localizzazione),
26. suddivisione del totale degli attivi per solvibilità dei gruppi di Paesi (localizzazione del rischio),
27. presentazione degli attivi e dei passivi suddivisi in funzione della valute più significative per la banca;
j. informazioni sulle operazioni fuori bilancio:
28. suddivisione dei crediti e degli impegni eventuali e spiegazioni,
29. suddivisione dei crediti di impegno,
30. suddivisione delle operazioni fiduciarie,
31. suddivisione dei patrimoni gestiti e presentazione della loro evoluzione;
k. informazioni sul conto economico:
32. suddivisione del risultato da attività di negoziazione e dall’opzione «fair-value»,
33. indicazione di un provento significativo da operazioni di rifinanziamento nella posta Proventi da interessi e sconti, nonché di interessi negativi significativi,
34. suddivisione dei costi per il personale,
35. suddivisione degli altri costi d’esercizio,
36. spiegazioni riguardanti perdite significative, ricavi e costi straordinari, nonché dissoluzioni significative di riserve latenti, di riserve per rischi bancari generali e di rettifiche di valore e accantonamenti liberati,
37. indicazione e motivazione di rivalutazioni di partecipazioni e di immobilizzazioni materiali fino a concorrenza del valore di acquisto,
38. presentazione del risultato operativo, suddiviso in risultato nazionale ed estero secondo il principio della localizzazione dell’attività,
39. presentazione delle imposte correnti e latenti e indicazione dell’aliquota di imposta,
40. indicazioni e spiegazioni relative al risultato per ogni diritto di partecipazione nel caso di banche i cui titoli di partecipazione sono quotati.
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